Gayrimenkul otomobil, borsa, yatırım gelecek pojeksiyonu; Yatırımlık evlerden hangisini tercih etmeliyim? Gayrimenkul Değer Artış Kazancı Vergisi; Rasa yanda ev rayiç bedel nasıl nereden öğrenebiliriz; ons yükselmesinin etkileri ? Toki'den aldığım dairenin gayrimenkul değer kazancı vergisi var mı? varsa ne kadar? GayrimenkulDeğer Artış Kazancı Vergisi Hesaplama. Detaylı Sonuç. Hesaplama Adı. Hesaplama Değeri. Elde Edilen Gelir (ÜFE'den arındırılmış) Evin alındığı yıldaki ÜFE endeksi. Evin satıldığı yıldaki ÜFE endeksi. Vergiye tabii tutar. Ödenmesi gereken vergi tutarı. Evini 5 sene dolduktan sonra satanlar için ise vergi ödemesi söz konusu olmuyor. Örneğin 2013 yılında konut alan bir kişi bu konutunu 2020 yılında satarsa vergi ödemek zorunda kalmıyor. Ancak söz konusu sonutun 2014 yılında alması durumunda ise 5 senelik zaman dilimi aşılmadığı için değer artış kazancı vergisi ödeniyor. etmiştir Bu durumda elde edilen değer artış kazancı (15.000 – 6.643,26 =) 8.356,74 TL’dir. 2010 yılında elde edilen bu kazancın 7.700 TL tutarı gelir vergisinden istisna olduğundan dolayı beyan edilecek değer artış kazancı (8.356,74 – 7.700 =) 656,74 TL’dir. 5. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI GayrimenkulDavaları Cilt-1,2,3,4 Halil Kılıç: Halil Kılıç: 2007: Ankara: 4 Cilt Toplam 4634 Sayfa : Gayrimenkul Satış Vaadi Satış Vaadine Dayalı Tapu İptali-Tescil Elatmanın Önlenmesi Davaları Mehmet Handan Surlu: Seçkin Yayınevi: 2007: Ankara: 724 Sayfa: Gayrimenkul Sınır İhtilafları: Aydın Zevkliler: Pars Matbaası GayrimenkulAlım Tarihi. Değer Artış Kazancı Vergisi Hesaplama. Değer artış kazancı hesaplama Has altın hesaplama Altın Hesaplama - Serbest Piyasa Canlı Altın Fiyatlarısayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80/ maddesi kapsamında, söz konusu Kanunun 70/, 2, 4, 7 bentlerinde yazılı mal ve hakların elden çıkarılması QhKZ. Emlak alım satım vergisinin ne kadar olduğu merak edilen konuların başında yer alıyor. Emlak alım satımlarında, tapu harcı isminde bir vergi ödenmektedir. Tüm gayrimenkul satışlarında ödenmesi gereken tapu harcı, alım ve satımı yapan taraflardan alınmaktadır. Tapu harcı miktarı, Bakanlar Kurulu kararınca belirlenen oranlar üzerinden hesaplanır. Emlak alım satım vergisinin ne kadar olduğunu haberimizin detaylarında alım satım vergisinin ne kadar olduğu araştırılan konuların arasında yer alıyor. Ülke içerisinde yapılan her ticarette belirli bir miktar vergi ödenmek zorundadır. Gayrimenkul satışlarında da tapu harcı isminde bir vergi ödenmektedir. Tapu harcı vergisi belirtilen oran üzerinden hesaplanmaktadır. Tapu harcı satılan mülkün tipine göre farklılık göstermektedir. Emlak alım satım vergisi hakkındaki her şey haberimizin detaylarında…TAPU HARCI NEDİR?Tapu harcı veya tapu masrafı, satışı gerçekleştirilen tüm gayrimenkuller için konut, iş yeri, arsa, tarla, arazi vb. tapuda beyan edilen satış bedelinin %4'ü olarak hesaplanan HARCINI KİM ÖDER?Tapu harcı bedeli, aksi taraflarca kararlaştırılmadıkça alıcı ve satıcıdan eşit olarak yani her birinden satış bedelinin %2’si oranında tahsil TAPU HARCI ORANLARITapu harçları gayrimenkul devir ve iktisaplarında, emlak vergisi değerinden az olmamak kaydıyla beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden tarihinden geçerli olarak Bakanlar Kurulu kararınca alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı binde 20’i yüzde 2 olarak alınan tapu harcını konut ve iş yerlerinde binde 15’e yüzde 1,5’e indiren tapu harcı indirim kararı, tarihine kadar uzatıldı. Binde 20 hesabı üzerinden örneğin 500 bin TL değerindeki bir konutun 10 bin TL'si alıcı, 10 bin TL'si satıcı olmak üzere 20 bin TL; 400 bin TL değerindeki bir gayrimenkulün ise 8 bin TL'si alıcı ve 8 bin TL'si satıcı olmak üzere toplam 16 bin TL ödenmesi hesap binde 15 üzerinden yani yüzde 1,5 yapıldığında ise; 500 bin TL değerindeki bir konutun 7 bin 500 TL'si alıcı, 7 bin 500 TL'si satıcı olmak üzere 15 bin TL; 400 bin TL değerindeki bir gayrimenkulün ise 6 bin TL'si alıcı ve 6 bin TL'si satıcı olmak üzere toplam 12 bin TL ödenmesi Sayılı Harçlar Kanunu'na göre tapu işlemleri, tapu harcına tâbi tutuluyor. Harç, işlemlerin nevi ve mahiyetine göre, değer esası üzerinden nispi veya maktu olarak HARCI VE VERGİLER HAKKINDA BİLMENİZ GEREKENLERGayrimenkul alım satımındaki tüm aşamalar hakkında doğru bilgiye ulaşmanız, maliyetlerinizi doğru hesaplayıp zarar etmemeniz ve ileride çeşitli cezalara maruz kalmamanız için çok önemli. Bu yüzden tapu harcı hesaplama tablosuna ek olarak tapu işlemleri ile bağlantılı mutlaka bilmeniz ve dikkat etmeniz gereken konuları özetlemek TAPU HARCI BEDELİNİN DÜŞÜK GÖSTERİLMESİNE CEZATapu harcı ödemesi, beyan edilen satış bedeline göre yapıldığı için tapu işlemi sırasında düşük bir bedel beyan ederseniz daha düşük tapu harcı ödersiniz. Geçmiş yıllarda daha az tapu harcı ödemek isteyen çok sayıda alıcı ve satıcı ev satış değerlerini düşük göstererek işlem yaptı. Üstelik bu durum satıcı için görünen kârı azaltarak oluşması muhtemel gelir vergisini aşağı çekmeye bu konu Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yakın takip edildiği için hem alıcıya hem de satıcıya geriye dönük cezalar kesilebilir. Örneğin, Gelir İdaresi Başkanlığı bankalardan çekilen konut kredisi tutarlarını isteyerek beyan edilen tapu harcı bedelleri ile kıyaslayabilir. Çektiği kredi tutarı beyan etmiş olduğu tapu harcından yüksek görünen kişilere aradaki beyan farkının tapu harcı yasal faizi ve hesaplanan eksik harç tutarının %25'ine denk gelen vergi ziyaı cezası ile birlikte gönderebilir. Bu cezalar hem alıcıya hem de satıcıya %2 üzerinden hesaplanarak gönderilir.Banka kredileri, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın düşük tapu harcı beyanlarını tespit etmek için kullanmış olduğu yollardan sadece biri. Eksik beyan edilen ev değeri ve bu sebeple eksik yatırılmış harç tutarını belirlemek için ileride farklı yollar kullanılarak ceza kesilebilir. Bu sebeple tapuda gösterilecek ev değerinin gerçekten evi satın aldığınız değer olması ve tapu harcının da bu değer üzerinden hesaplanması en güvenli yol olacaktır."Ayrıca bu konu ve tüm tapu süreçleri hakkında çok daha detaylı bilgiye Tapu Alım ve Satım İşlemleri yazımızdan ulaşabilirsiniz."2- DÜŞÜK GÖSTERİLEN TAPU HARCI YÜZÜNDEN FAZLA VERGİ ÖDENMESİTapu harcı ile ilgili bir diğer konu da konut alım tarihi üzerinden 5 yıl geçmeden satılması halinde ödenecek olan Gayrimenkul Değer Artış Kazancı Vergisi'dir. Burada bazı satıcılar tapuda beyan edilecek satış değerini düşük göstermeye çalışarak alım ve satım arasında elde ettiği kârı saklamaya, böylece daha düşük vergi ödemeye çalışabilirler. Bunun tespiti durumunda tapu harçlarının düzeltilmesine benzer şekilde eksik ödenen Gayrimenkul Değer Artış Kazancı vergisinin de tamamlanması ve yanlış beyan için ceza ödenmesi bedelinin eksik gösterilmesi alıcı için de riskler oluşturur ve ileride evi satmak istediğinde daha yüksek gelir vergisi ödemesine sebep olabilir. Özellikle satış bedelinin eksik beyanı ve düşük tapu harcı ödenmesi ile bağlantılı cezalardan sonra tapuda doğruya daha yakın bedeller beyan edilmeye başlandı. Yeni konut alımlarında gerçek satış bedellerinin veya en azından gerçeğe yakın bedellerin bildirilmeye başlanması, evlerin tapuda görünen değerlerini de yukarı çekti. Geçtiğimiz yıllarda evini satın alırken değeri düşük göstermiş kişiler, satın alım tarihi üzerinden 5 yıl geçmeden evi satmak istediklerinde gerçek değeri gösterince, aradaki alım ve satım farkından dolayı fazla kâr elde etmiş gibi göründüler. Bu yüksek kârdan dolayı ödenen vergi tutarları da 2015 yılı Ocak ayında TL’ye evini almış bir kişinin tapuda TL ev değeri beyan ederek tapu harcı yatırdığını varsayalım. Konutunu da 2018 yılı Ocak ayında TL’ye satarken bu sefer doğru değer olan TL'yi beyan etsin. Bu durumda aradaki kâr, kağıt üzerinde TL görüneceği için satıcıya yaklaşık TL bir değer artış kazancı vergi ödemesi tahakkuk edecektir. Ev alımı sırasında gerçek bedeli yani TL belirtmiş olsaydı, herhangi bir değer artış vergi ödemesi tahakkuk etmeyecek istisna tutarı ve enflasyon farkından dolayı vergi ödemesi çıkmıyor ve sadece toplamda TL TL*%4 fazladan bir tapu harcı ödemesi oluşacaktı. Tapu harcını düşük göstermesinden dolayı TL TL - TL fazladan bir ödeme yapmak zorunda kaldı. Bu durumu yaşamamak için en doğru yol konut alım bedeli üzerinden tapu harcı beyanında bulunmaktır. 2019 YILINDAN İTİBAREN GAYRİMENKUL BEDELİNİ EKSPERLER BELİRLEYECEKTapuya gerçek satış bedelinin beyan edilerek harç ödemesi yapılması gerekiyor. Ancak beyanların doğru olmaması sebebi ile Çevre Şehircilik Bakanlığı tarafından "Taşınmaz Değerleme Sistemi" kuruluyor. Bu sistemde 2019 yılının başından itibaren gayrimenkul alım-satım işlemlerinde "değerleme raporu" tapu daireleri tarafından istenecek. Henüz net olmamakla birlikte SPK'ya bağlı değerlendirme kuruluşlarına, vatandaş çağrı merkezine ya da internet sitesi üzerinden başvuru yaparak ilgili gayrimenkul için değerlendirme yapılması için başvurulabilecek. Değerlendirme ücretinin ise 250 TL'den başlaması HARCI PİŞMANLIK DİLEKÇESİGayrimenkul bedeli tapuya düşük beyan edildiği için daha az harç bedeli ödendiyse Gelir İdaresinin inceleme başlatma ve yukarıda detaylarıyla hesaplandığımız şekilde ceza kesme veya alış harç bedelinin düşük olmasından dolayı satış işleminde yüksek vergi doğma ihtimali mevcut. Bu sebeplerden dolayı tapuya beyan edilen tapu harcı bedelini Gelir İdaresine pişmanlık dilekçesi vererek yükseltme şansı var. Pişmanlık dilekçesi verilmesi durumunda beyan farkının tapu harcı bedeli hem alıcı hem de satıcı yani toplamda %4 yasal faizi ile ödeniyor. Öte yandan pişmanlık dilekçesi verilmesi durumunda hesaplanan eksik tutarın %25'ine denk gelen vergi ziyai cezası da ödenmiyor. Ancak pişmanlık dilekçesi verilebilmesi için Gelir İdaresinin işlem başlatmamış olması gerekiyor. Bu konuda daha detaylı bilgi için Gelir İdaresinin 189'nolu çağrı merkezini arayabilirsiniz. UYARI Bu sitede yer alan vergi mevzuatı, ugyulaması ve ihtilafları ile bunların çözümüne yönelik görüş ve yorumlar genel ve ilgili dönemde cari mevzuata göredir. Sitede yer verilen bilgi veya verileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir. Site yöneticisi veya yazarlar sorumlu tutulamaz. Görüş, öneriler için BİZİMLE DOĞRUDAN İLETİŞİME GEÇEBİLİRSİNİZ. Güncelleme Yayımlama Okuma Süresi 4 dk. İçindekiler Ev alım süreci sorunsuz olarak tamamlasa bile özellikle mevzuata uymayan veya ileriyi düşünmeyerek günü kurtarmak için yapılan işlemlerden dolayı, ilerleyen zamanlarda çeşitli cezalar ile karşı karşıya kalınabiliyor. Bundan dolayı ev alırken sürece hakim ve dikkatli olmak çok önemli. Alım-satım işlemlerinde en önemli süreçlerden biri olan, ev bedelinin beyan edilmesi konusunda hangi önemli detaya dikkat edilmesi gerektiğine 2 temel başlık altında bir bakalım En Uygun Konut Kredisi Faiz Oranları TL 120 Ay Vade Toplam Maliyet TL Faiz Oranı %2,08 Aylık Taksit TL Toplam Maliyet TL Faiz Oranı %1,29 Aylık Taksit TL Toplam Maliyet TL Faiz Oranı %1,29 Aylık Taksit TL Tüm Konut Kredisi Faizlerini Listele *Tablodaki faiz oranları 20 bankanın "en uygun" kredi teklifine göre günlük olarak güncelleniyor. Ayrıca tüm bankaların faizlerine ulaşmak için kredi faiz oranları sayfamızı, gelir ve aylık taksite göre de hesaplama yaparak ödeme planı oluşturmak için kredi hesaplama sayfamızı ziyaret edin. 1- Belediyenin Belirlediği Rayiç Bedeli Mutlaka Kontrol Edin Evi satın alma sürecinde yapılacak olan ilk işlem, konutun bağlı bulunduğu belediyeden rayiç bedelin öğrenilmesidir. Rayiç bedel, belediyenin belirlediği mahallenin m² bazında en alt limitten yüksek olması şartı ile evin satın alma bedelini, belediyeye bildirdiğiniz ve belediyenin de resmileştirdiği bedeldir. Bu resim bir işlem ve tüm resmi kurumların baz alacağı değer olmasından dolayı, belediyeye beyan edilen bedelin kesinlikle evin gerçek alım bedelinin olması gerekmektedir. 2- Tapuda Gösterilen Rayiç Bedeli Kontrol Edin, Düşük Göstermeyin a Tapu harcı bakımından önemi Tapu alım ve satım işlemlerinde alıcı ve satıcı ayrı ayrı %2 tapu harcı öder. Tapu harcınızı hesaplamak için tıklayın Tapu harcını hesaplarken belediye rayiç bedeli veya satın alım bedelinizin hangisi yüksekse o baz alınır. Zaten satın alım bedelini yasal olarak rayiç bedelin altında gösteremezsiniz. Bu denklemi bilen bazı vatandaşlarımız satın alım bedelini mümkün olduğunca düşük göstererek daha az tapu harcı ödemeye çalışıyor. Ancak ülkemizdeki vergileri toplayan kurum olan Maliye Bakanlığı'na bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı, geçtiğimiz 2-3 senedir bu duruma müdahale ederek vergi kaybının önüne geçmeye çalışıyor. Gelir İdaresi düşük gösterilen bedelleri tespit etmek için iki yöntemi sıkıklıkla uyguluyor Bankalardan çekilen kredi tutarlarını isteyerek, satın alınan evlerin listesiyle karşılaştırıyor. Eğer ev konut kredisiyle alınmışsa ve beyan edilen alım bedeli çekilen kredi tutarına uymuyorsa, aradaki fark ceza olarak gönderiliyor. Ayrıca, bankaların yasal olarak konut kredisinde evin %80'ine kadar kredi verebildikleri de Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından göz ardı edilmiyor. Yani sadece çekilen kredi tutarı kadar ev beyanı yapılması, cezadan kurtulmak için yeterli olmuyor. Konut kredisi kullanmamış, ancak ev bedelini muadili evlere göre düşük gösteren kişilerin banka hesap hareketlerini isteyip incelemeye alıyor. Burada bir gariplik görürse, soruşturma başlatarak cezai işlem uygulamaları yapıyor. Alım-satım bedellerinde uygunsuzluk tespit edilen işlemler için aradaki farkın cezası yasal faiz ve yanıltıcı beyandan dolayı ek cezalar ile yollanıyor. Özellikle son 2 senedir bu tip cezalar artmaya başladı. Bundan sonraki süreçlerde Gelir İdaresinin düşük rayiç bedelleri tespit etmek için farklı yöntemler izleyerek ceza kesmesi de şaşırtmamalı. Yapılması basit bir işlem olmakla birlikte, bedelin doğru olarak beyan edilmemesi, ağır ceza ve vergi yüküne maruz kalacağınız bir sürecin başlangıcı olabiliyor. Ayrıca bu süreç hakkında daha detaylı bilgi almak için tapu alım ve satım işlemleri yazımıza bakabilirsiniz. Gayrimenkul iktisap bedeli hakkında detaylı bilgi almak için gayrimenkul iktisap bedeli nedir, nasıl hesaplanır sayfamızı ziyaret edin. Konut Kredisi Hakkında Mutlaka Bilinmesi Gerekenler b Gayrimenkul değer artış kazancı vergisi bakımından önemi Rayiç bedel ile ilgili bir diğer konu da evinizi alım tarihinden 5 yıl geçmeden Yıl sınırlamasının yakın bir tarihte kalkması bekleniyor. satmanız durumunda ödenecek olan, gayrimenkul değer artış kazancı vergisidir. Son birkaç yıldır, özellikle cezalar gelmeye başladıktan sonra, rayiç bedelin önemi daha iyi anlaşılmış durumda. Bu yüzden bilinçli alıcılar artık konut alırken gerçek alım bedellerini beyan etmeyi şart koşmaya başladı. Şunu hayal edin %2 tapu harcını düşük ödemek için ev değerini alırken düşük gösterdiniz ve sonra evi satarken aradaki değer artışı üzerinden %30'lara varan vergi ödediniz! Bu hesabın anlamsız olduğu açık. Ayrıca, zaman içinde konunun önemi arttıkça bunu "bilmeyen birine satarım" şeklinde düşünmek de iyice zorlaşacak. Örnek 2012 yılında TL’ye evini almış bir kişinin satın alım bedelini TL olarak belirttiğini varsayalım. Evini de 2015 yılında, TL’ye satıyor ve satış bedeli TL olarak beyan ediliyor. Bu durumda aradaki kâr, yasal olarak TL olduğu için satıcıya TL’ye yakın bir vergi ödemesi tahakkuk ediyor. Satıcı eğer evi alırken gerçek aldığı bedeli belirtmiş olsaydı, arada TL bir kar gözükecek ve sadece TL’ye yakın bir vergi ödemesi tahakkuk edecekti. Tapu harcını TL TL*%2 daha düşük ödemeye çalışırken, fazladan TL TL vergisi ödemiş oldu. Sonuç olarak, ev alacak kişiler, alım bedelini gerçek rakamlar üzerinden beyan etmelidir. Bu konuyu sıkı takip ederek sizin adınıza emlakçı veya ev sahibinin bu bedeli düşük belirlemesine izin vermeyin. Son olarak eğer rayiç bedelinizi düşük olarak beyan ettiyseniz, pişmanlık dilekçesi ile aradaki tapu harcı farkını ödeyerek yükseltebiliyorsunuz. Ayrıca emlakçı komisyon işlemleri hakkında detaylı bilgi almak ve hesaplama işlemi yapmak için emlakçı komisyonu hesaplama sayfamıza bakabilirsiniz. GELİR VERGİSİ Mükellef, 1989 yılında edindiği gayrimenkulününün 2016 yılında kentsel dönüşüm kapsamında yenilediğini yıkılıp yeni bina yapılmış olduğunu ve iskanının ise 2017 yılında alındığını, söz konusu gayrimenkulün satışı durumunda değer artış kazancı hesabında iktisap tarihi olarak hangi tarihin esas alınacağını vergi idaresinden sormuştur. Vergi İdaresi, 1989 yılında iktisap edilen ancak 6306 sayılı Kanun kapsamında kentsel dönüşüm riskli yapı olarak belirlenmesi nedeniyle yıkılan gayrimenkulün yerine yeniden yaptırılarak teslim alınan gayrimenkulün mükellef adına tescil edilmesi işleminin yeni bir iktisap olarak kabul edileceği şeklinde görüş vermiştir. Dolayısıyla, yenilenen gayrimenkulün yeni iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde satılması durumunda değer artış kazancının söz konusu olacağını belirtmiştir. Yukarıdaki özelgeye, yenilenen riskli yapının yeni bir iktisap olarak değerlendirilemeyeceğinden hareketle katılmıyoruz. Söz konusu iktisabın 1989 yılındaki ilk iktisap olarak dikkate alınmasının işin özüne daha uygun bir yaklaşım olacağını değerlendiriyoruz. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü Sayı 49327596-120[ Tarih Konu Yeniden İnşa Edilen Riskli Yapının Satışında DeğerArtış Kazancı İlgi 11/07/2019 tarih ve 299985 evrak kayıtlı özelgetalebiniz. İlgide kayıtlı özelge talepformunda, 1989 yılında edindiğiniz gayrimenkulünüzü 2016 yılında kentseldönüşüm kapsamında yenilediğinizi yıkılıp yeni bina yapılmış olduğunu veiskanını ise 2017 yılında aldığınızı, söz konusu gayrimenkulü satmak istediğinizi belirterek, satış yaptığınız zaman değer artış kazancı hesaplamasında hangi tarihin esas alınması gerektiği hususunda Başkanlığımızgörüşünün talep edildiği anlaşılmıştır. 193 sayılı Gelir VergisiKanununun “Değer Artışı Kazançları” başlıklı Mükerrer 80’inci maddesinde, “Aşağıda yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır. … 6. İktisap şekli ne olursaolsun ivazsız olarak iktisap edilenler hariç 70 inci maddenin birincifıkrasının 1, 2, 4 ve 7 numaralı bentlerinde yazılı mal gerçek usulde vergiye tâbi çiftçilerin ziraî istihsalde kullandıkları gayrimenkuller dahilve hakların, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasındandoğan kazançlar Kooperatiflerin ortaklarına bu sıfatları dolayısıyla tahsisettikleri gayrimenkulleri tahsis tarihinde ortak tarafından satın alınmışsayılır.. Bu maddede geçen”elden çıkarma” deyimi, yukarıda yazılı mal ve hakların satılması,bir ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi, takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye olarakkonulmasını ifade eder. Bir takvim yılında eldeedilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarınınelden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 305 Seri No’luGelir Vergisi Genel Tebliği ile 2019 yılı için belirlenen tutar Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır.” hükmü yer almaktadır. Diğer taraftan anılan KanununMükerrer 81’inci maddesinin birinci fıkrasında, değer artışında safi kazancın,elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsiledilebilen her türlü menfaatlerin tutarından, elden çıkarılan mal ve haklarınmaliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesindekalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunacağıhükme bağlanmış olup, son fıkrasında ise; “Mal ve haklarınelden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, eldençıkarıldığı ay hariç olmak üzere Devlet İstatistik Enstitüsünce belirlenentoptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir. Şukadar ki, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerindeolması şarttır.” hükmüne yer verilmiştir. Öte yandan, 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 704 ve 705’inci maddelerine göre taşınmaz mülkiyetininkonusuna giren gayrimenkulün mülkiyetinin kazanılması, tapuya tescilledoğacağından iktisap tarihi olarak, tapu tescil tarihinin esas alınmasıgerekir. Yukarıda yer alan hüküm veaçıklamalar uyarınca, 1989 yılında iktisap ettiğiniz ancak 6306 sayılı Kanunkapsamında kentsel dönüşüm riskli yapı olarak belirlenmesi nedeniyle yıkılan gayrimenkulünüzün yerine yeniden yaptırarak teslim aldığınız gayrimenkulün adınıza tescil edilmesi işlemi yeni bir iktisap olarak kabul edilecektir. Bu çerçevede, yeni yapılan gayrimenkulün adınıza tapuya tescil edildiği tarihten itibaren beş yıliçinde satılması halinde, satıştan doğan kazancın, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesi hükümlerine göre değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim. Vergi kaybına neden olacak şekilde vergi kanunlarının hükümlerini ihlal eden mükellefleri vergi sistemi içinde tutabilmek ve hazinenin zararını telafi etmeyi kolaylaştırmak amacıyla Vergi Usul Kanunu’nun 371’inci maddesinde pişmanlık müessesesi göre, Pişmanlık talebinde bulunan mükellefe vergi ziyaına bağlı ceza kesilmemektedir. Sadece vergi aslı ile gecikme zammı oranında pişmanlık zammı ve ıslah hükümlerinden, beyana dayanan vergilerde, vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilleri işleyen mükelleflerle bunların işlenişine iştirak eden diğer kişiler, yararlanırlar. Kanuna aykırı hareketlerini, Vergi İdaresine kendiliğinden haber vermeleri ve aşağıda belirtilen şartları yerine getirmeleri mükellefleri yanında vergi sorumluları ve vergi kaybına yol açan fiillerin işlenişine iştirak etmiş olan kişiler pişmanlık ve ıslah imkânından Usul Kanunu’nun 359’uncu maddesinde sayılan fiilleri işleyen vergi mükellefleri de pişmanlık ve ıslah hükümlerinden yararlanabilirler. Ayrıca bu mükellefler hakkında suç duyurusunda suretle, mükellefler vergi ziyaına neden olan kanuna aykırı eylemlerini vergi dairesine bildirmeye özendirilmekte ve vergi kayıp ve kaçaklarının azaltılması ve ıslah kapsamına giren vergilerPişmanlıktan yararlanabilmek için vergi ziyaına neden olunan fiilin beyana dayanan bir vergiyle ilgili olması gerekir. Bu çerçevede;- Gelir vergisi- Kurumlar vergisi- Katma değer vergisi- Özel tüketim vergisi- Banka ve sigorta muameleleri vergisi- Gelir/kurumlar stopaj vergisi- Veraset ve intikal vergisigibi beyana dayanan vergilerde pişmanlıktan vergi beyannamesi verilmese bile beyana dayanan vergi ve harçlar örneğin tapu harcı için de pişmanlık hükümlerinden vergisi pişmanlık hükümleri kapsamına ve Islah Hükümlerinden Yararlanma ŞartlarıPişmanlık hükümlerinin uygulanabilmesi için, vergi ziyaının doğmuş olması ve ayrıca aşağıdaki şartların gerçekleşmesi Mükellef tarafından, kanuna aykırı davranışını üçüncü bir şahıs tarafından resmi bir makama ihbar edilmeden önce, kendiliğinden haber verilmiş olması, Dilekçe veya tutanağın resmi kayıtlara geçirilmiş olması şarttır.- Haber verme dilekçesinin yetkili memurlar tarafından mükellef nezdinde her hangi bir vergi incelemesine başlandığı veya olayın takdir komisyonuna intikal ettirildiği günden evvel Kaçakçılık suçu teşkil eden fiillerin işlendiğinin tespitinden önce verilmiş ve resmi kayıtlara geçirilmiş olması,- Hiç verilmemiş olan vergi beyannamelerinin mükellefin haber verme dilekçesinin verildiği tarihten başlayarak 15 on beş gün içinde verilmesi,- Eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının mükellefin bu durumu haber verme tarihinden başlayarak 15 on beş gün içinde tamamlanması veya düzeltilmesi,- Mükellefçe haber verilen ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için, 6183 sayılı Kanun’un 51 inci maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranında bir zamla pişmanlık zammı birlikte haber verme tarihinden başlayarak 15 on beş gün içinde tamamının ödenmesi, vergi aslının vadesi daha sonra gelecek taksitleri varsa bu taksitler 6183 Sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde tecil Sayılı Kanun’la getirilen önemli tarihinde yürürlüğe giren 7338 Sayılı Kanun’un 42’nci maddesiyle, VUK 371/ maddede mükelleflerin vergiye uyumlarını artırmak amacıyla değişiklik yapılarak, devam etmekte olan vergi incelemesinin ilgili olduğu vergi türünden farklı vergi türü için pişmanlık hükümlerinden yararlanılması imkanı Hazine ve Maliye Bakanlığı’na 371’inci maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi beyannamesinin verilmesi usulüElektronik ortamda pişmanlık ve ıslah hükümlerine göre gönderilen beyannameler sistem tarafından kabul edilir. Kabul edilen bu beyannameler için tahakkuk fişi tahakkuk fişinde; vergi aslı, ödeme süresi geçmiş vergiler için hesaplanan pişmanlık zammı ve beyannamenin gönderildiği günden itibaren 15 günlük ödeme müddetinin son günü vade tarihi olarak yer verilen veya posta yoluyla gönderilen beyannameler için ise;- Hiç verilmemiş olan vergi beyannamelerinin mükellefin haber verme dilekçesinin verildiği tarihten başlayarak 15 on beş gün içinde verilmesi,- Eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının mükellefin keyfiyeti haber verme tarihinden başlayarak 15 on beş gün içinde tamamlanması veya düzeltilmesi, Beyan Sistemi üzerinden beyanname veren, gelirleri sadece gayrimenkul sermaye iradı GMSİ-kira geliri, ücret, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlardan ibaret olan mükellefler sistem üzerinden pişmanlıkla beyanname zammı oranıPişmanlık zammı, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için 6183 sayılı Kanun’un 51’inci maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranında tarihli ve 1947 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’yla, gecikme zammı oranı her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere %1,60 tarihinden itibaren olarak belirlenmiş olduğundan, pişmanlık zammı %1,60 olarak tahakkuk fişinde yer alan vade tarihinden önce ödemede bulunması hâlinde fazla tahakkuk ettirilen pişmanlık zammı düzeltme hükümlerine göre usulsüzlük cezalarıPişmanlık hükümlerinden yararlanan mükelleflere vergi ziyaı cezası kesilmez. Ancak pişmanlıkla beyanname vermek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasının kesilmesini verilen beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesinin zorunlu olup olmadığına göre usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezası hükümlerine göre gönderilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile ilgili olarak 5510 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesinin gerekmesi durumunda aynı fiillerden dolayı ayrıca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları süresinde verilen bir beyannameye ek olarak şartlarına uyulmasının önemiPişmanlık talebiyle verilen beyannamelerde zarar beyanı veya mahsuplar gibi nedenlerle ödenecek verginin bulunmaması veya matraha ilişkin bilgilerin olmaması durumunda, pişmanlık talebi vergi dairesince kabul birlikte, verginin haksız yere iadesine sebebiyet verilmesi nedeniyle vergi ziyaına neden olunması durumunda pişmanlıktan talebinde bulunabilmek için vergi ziyaının meydana gelmiş olması ve buna bağlı olarak vergi ziyaı cezasının kesilecek olması 15 günlük süre içinde vergi aslı ve pişmanlık zammının tamamı ödenmez ise pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş sayılır. Bu durumda bu mükelleflerin verdiği beyannameler kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak kabul şartlarının ihlali halinde; pişmanlık zammı terkin edilir, bunun yerine gecikme faizi tahakkuk ettirilir ve tahakkuk fişindeki vade 15 günden 1 aya ortamda pişmanlıkla gönderilen beyannameler kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak kabul edildiği için ziyaa uğratılan verginin %50’si oranında vergi ziyaı cezası veya posta yoluyla verilen beyannamelerde ise 1. derece 2 kat usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının %50’si kıyaslanarak tutar itibariyle ağır olan Beyan ve Pişmanlıkla BeyanVergi Usul Kanunu’nun 344’üncü maddesine göre, Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek ceza %50 oranında beyan halinde ise vergi ziyaı cezası uygulanmaz. Pişmanlıkla kendiliğinden beyan ile pişmanlık denilmeksizin kendiliğinden beyan arasında, mükellefin vergi kanunlarına uyum isteği bakımından cezanın % 50 sinin uygulanmasını gerektirecek kadar büyük farklılık olmadığını düşünüyorum. Mükellef hakları da dikkate alınarak, %50 oranında kesilen cezanın, mesela %25’e düşürülmesi vergi yasalarına uyumun artırılmasında ve hazine kaybını önlenmesinde daha etkili olabilir.

gayrimenkul değer artış kazancı pişmanlık dilekçesi